Накопленный прочий совокупный доход (OCI) включает нереализованные прибыли и убытки, отраженные в разделе «Капитал» бухгалтерского баланса, которые за вычетом нераспределенной прибыли. Прочий совокупный доход может состоять из прибылей и убытков по определенным видам инвестиций, пенсионным планам и операциям хеджирования. Он исключается из чистой прибыли, поскольку прибыли и убытки еще не были реализованы. Инвесторы, просматривающие балансовый отчет компании, могут использовать счет OCI в качестве барометра предстоящих угроз или непредвиденных убытков для чистой прибыли.
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
Накопленный прочий совокупный доход (OCI) включает нереализованные прибыли и убытки, которые отражаются в разделе баланса «Капитал».
Нереализованная прибыль или убыток возникает, когда инвестиции, пенсионный план или операция хеджирования повысили или обесценили справедливую стоимость, но сделка по продаже еще не произошла, чтобы прибыль или убыток были реализованы.
Накопленный прочий совокупный доход отображается в балансе в некоторых случаях, чтобы предупредить пользователей финансовой отчетности о потенциальной реализованной прибыли или убытке в отчете о прибылях и убытках в будущем.
Прочий совокупный доход против Реализованный доход
Для получения прибыли или убытка инвестиции должны иметь операции покупки и продажи. Если, например, инвестор покупает обыкновенные акции IBM по цене 20 долларов США за акцию, а затем продает акции по цене 50 долларов США, владелец получает реализованную прибыль на акцию в размере 30 долларов США. Реализованные прибыли и убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Нереализованная прибыль или убыток означает, что сделка по продаже не проводилась. В прочем совокупном доходе отражаются нереализованные прибыли и убытки по определенным инвестициям на основе справедливой стоимости ценной бумаги на отчетную дату. Если, например, акции были приобретены по цене 20 долларов за акцию, а справедливая рыночная стоимость сейчас составляет 35 долларов за акцию, нереализованная прибыль составляет 15 долларов за акцию.
Компании могут определять инвестиции как имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения или торговые ценные бумаги. Нереализованные прибыли и убытки по некоторым из этих ценных бумаг отражаются в отчете о прибылях и убытках, поэтому читатель финансовой отчетности осведомлен о потенциальной реализованной прибыли или убытке в отчете о прибылях и убытках в будущем.
Виды накопленного прочего совокупного дохода
Нереализованные прибыли и убытки, относящиеся к пенсионному плану компании, обычно отражаются в составе накопленного прочего совокупного дохода (OCI). У компаний есть несколько видов обязательств по финансированию пенсионного плана. Например, план с установленными выплатами требует от работодателя планировать конкретные выплаты пенсионерам в будущие годы. Если активов, инвестированных в план, недостаточно, обязательства компании по пенсионному плану увеличиваются. Обязательства фирмы по пенсионным планам увеличиваются, когда в инвестиционном портфеле признаются убытки. Расходы по пенсионному плану и нереализованные убытки могут отражаться в Отчете о прибылях и убытках. Как только прибыль или убыток осознаются, сумма реклассифицируется из OCI в чистую прибыль.OCI также включает нереализованные прибыли или убытки, связанные с инвестициями. Например, крупный нереализованный убыток от владения облигациями сегодня может вызвать проблемы, если срок погашения облигаций приближается.
В дополнение к прибылям и убыткам по инвестиционным и пенсионным планам, OCI включает операции хеджирования, которые компания проводит для ограничения убытков. Сюда входит хеджирование валютных операций, направленное на снижение риска колебаний валютных курсов. Многонациональной компании, которая должна иметь дело с различными валютами, может потребоваться, чтобы компания хеджировала колебания валютных курсов, и нереализованные прибыли и убытки по этим активам отражаются в Отчете о прибылях и убытках.